推動高質(zhì)量發(fā)展，是當(dāng)前和今后一個時期確定發(fā)展思路、制定經(jīng)濟政策、實施宏觀調(diào)控的根本要求。近年來，我國持續(xù)推進(jìn)減稅降費，尤其是2019年實施更大規(guī)模減稅降費，堅決貫徹了黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略部署，充分體現(xiàn)了降低營商成本、聚焦實體經(jīng)濟的具體要求。

　　我國實施減稅降費的宏觀國際視野

　　實施減稅降費是深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、推動高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略抉擇。我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動力的攻關(guān)期，建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系是跨越關(guān)口的迫切要求和我國發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。我國經(jīng)濟運行的主要矛盾仍然是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性的，供給體系不適應(yīng)需求結(jié)構(gòu)變化，經(jīng)濟難以實現(xiàn)良性循環(huán)。建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系，必須把發(fā)展經(jīng)濟的著力點放在實體經(jīng)濟上，把提高供給體系質(zhì)量作為主攻方向，顯著增強我國經(jīng)濟質(zhì)量優(yōu)勢。當(dāng)前我國經(jīng)濟運行繼續(xù)保持總體平穩(wěn)、穩(wěn)中有進(jìn)的發(fā)展態(tài)勢，但同時也面臨新的風(fēng)險挑戰(zhàn)。當(dāng)今世界正經(jīng)歷百年未有之大變局，大國博弈加劇、保護(hù)主義持續(xù)蔓延，疊加國內(nèi)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級陣痛、推動高質(zhì)量發(fā)展過程中既有的結(jié)構(gòu)性體制性矛盾凸顯，經(jīng)濟發(fā)展面臨的下行壓力、困難挑戰(zhàn)和不確定不穩(wěn)定因素明顯增多。深化供給側(cè)改革、推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，總的要求是“鞏固、增強、提升、暢通”八字方針。實施更大規(guī)模減稅降費就是要有利于降低實體經(jīng)濟成本，鞏固“三去一降一補”成果；有利于鼓勵創(chuàng)業(yè)就業(yè)，增強微觀主體活力；有利于支持研發(fā)創(chuàng)新，提升產(chǎn)業(yè)鏈水平；有利于穩(wěn)定市場預(yù)期，暢通國民經(jīng)濟循環(huán)。

　　實施減稅降費是邁向現(xiàn)代稅收制度、適應(yīng)經(jīng)濟全球化外部環(huán)境的重大舉措。全球化的發(fā)展促使資本、技術(shù)、人才等生產(chǎn)要素的國際流動日益便捷、頻繁，稅源日趨國際化，在經(jīng)濟全球化和數(shù)字化的環(huán)境下，產(chǎn)品生產(chǎn)模式、企業(yè)組織形態(tài)以及國際貿(mào)易模式都發(fā)生了巨變，給國際稅收秩序帶來了空前的挑戰(zhàn)。一方面，世界主要國家正在醞釀或?qū)嵤┬碌亩愔聘母?，全球稅收競爭呈加劇之勢；另一方面，各國稅制趨同化進(jìn)一步發(fā)展，促進(jìn)包容性增長的稅收政策成為共識。同時，各國更加注重稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）項目等領(lǐng)域的國際稅收協(xié)調(diào)與合作，也在積極采取行動，探索進(jìn)一步完善國際稅收規(guī)則體系，尋求應(yīng)對經(jīng)濟全球化和數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)的根本解決之道。實施更大規(guī)模減稅降費，必須立足“建立現(xiàn)代稅收制度”的方向，既在增值稅、個人所得稅改革中體現(xiàn)減稅的要求，以改革促減稅；又瞄準(zhǔn)建立市場化、法治化、國際化的現(xiàn)代稅制大方向，避免走彎路。

　　今年實施更大規(guī)模減稅降費的著力點

　　更加注重以改革促減稅，深化稅收制度改革。建立規(guī)范的消費型增值稅制度，以及綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，是建立現(xiàn)代稅收制度的重要內(nèi)容。現(xiàn)代增值稅制度的典型特征是單一稅率、貨物服務(wù)全覆蓋、抵扣鏈條完整、出口零稅率等，以更好地體現(xiàn)稅收中性。為了完善增值稅制度，我國通過實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，全面推開營改增，將增值稅稅率由四檔簡并為三檔，降低增值稅稅率，取得了階段性改革成果。今年，增值稅改革朝著構(gòu)建規(guī)范的消費型增值稅制度又邁出重要步伐，不僅將旅客運輸納入抵扣范圍、將不動產(chǎn)分兩年抵扣改為一年抵扣，進(jìn)一步健全了抵扣鏈條，而且大幅降低了稅率，優(yōu)化了稅率結(jié)構(gòu)，為將來稅率由三檔并兩檔創(chuàng)造了條件。綜合與分類相結(jié)合稅制因更能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的稅負(fù)公平原則，符合個人所得稅制度的改革方向。我國個人所得稅改革在2018年10月和2019年1月分兩步實施，通過將工資薪金所得等四項所得納入綜合征收范圍、提高基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)立專項附加扣除、調(diào)整優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等多項舉措，初步建立了綜合與分類相結(jié)合個人所得稅制度，個人所得稅改革取得了歷史性重大突破。

　　更加注重以增值稅為重點，降低實體經(jīng)濟成本。今年的減稅降費中，增值稅減稅占大頭，更有利于切實降低實體經(jīng)濟成本。從稅種屬性看，增值稅減稅比企業(yè)所得稅減稅降成本作用更明顯。增值稅為流轉(zhuǎn)稅，在生產(chǎn)、流通、消費等各個環(huán)節(jié)征收，道道征收，環(huán)環(huán)抵扣，天然與實體經(jīng)濟生產(chǎn)經(jīng)營緊密聯(lián)系。雖然從理論上講，如果貨物服務(wù)不含稅價格不變，降低增值稅對企業(yè)利潤基本沒有影響，只有最終環(huán)節(jié)獲益。但在實踐中，降低增值稅會影響貨物服務(wù)的不含稅價格，總體上降低企業(yè)成本、增加企業(yè)利潤。企業(yè)所得稅為直接稅，是對所得征稅，降低企業(yè)所得稅無法直接惠及虧損企業(yè)。而且企業(yè)所得稅為法人所得稅，分支機構(gòu)等非法人企業(yè)也無法直接獲益。從稅收收入看，增值稅是我國第一大稅種，2018年國內(nèi)增值稅收入約占稅收收入40%，降低增值稅的減負(fù)效果更為明顯。

　　更加注重以降稅率為主要方式，穩(wěn)定市場預(yù)期。今年的減稅降費主要采取了降稅率的方式，是最直接、最有效、最公平的惠企政策，更有利于穩(wěn)定市場預(yù)期。傳統(tǒng)的稅基優(yōu)惠，往往針對特定企業(yè)，受益面較窄，受益程度不直觀，企業(yè)獲得優(yōu)惠的心理感受較弱，引導(dǎo)市場預(yù)期的效果不強。與稅基優(yōu)惠相比，降低稅率見效更快、更易操作、透明度更高、獲得感更強，給經(jīng)濟注入了確定性，向市場釋放穩(wěn)定的政策信號。企業(yè)對降稅率的呼聲也較為普遍、較為迫切。預(yù)期穩(wěn)，投資才能穩(wěn)，就業(yè)才能穩(wěn)，才能形成國內(nèi)市場和生產(chǎn)主體、經(jīng)濟增長和就業(yè)擴大良性循環(huán)。通過深化增值稅改革，在去年小幅降率基礎(chǔ)上，進(jìn)一步將制造業(yè)等行業(yè)16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低，有利于穩(wěn)定市場預(yù)期，增強企業(yè)信心和投資意愿。

　　更加注重以小微企業(yè)普惠性減稅為切入點，增強微觀主體活力。小微企業(yè)數(shù)量大、分布廣、類型多，是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉。在近幾年陸續(xù)出臺支持小微企業(yè)發(fā)展的稅費政策基礎(chǔ)上，今年進(jìn)一步加大力度，出臺了覆蓋面廣、受益度大、針對性強的小微普惠性稅收減免政策，著力增強小微企業(yè)發(fā)展動力，激發(fā)微觀主體活力。將小微企業(yè)優(yōu)惠稅種由企業(yè)所得稅、增值稅，擴大至資源稅等8個稅種和2項附加。同時，在降低小微企業(yè)實際稅負(fù)基礎(chǔ)上，引入超額累進(jìn)計稅辦法，小微企業(yè)年應(yīng)稅所得不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，實際稅負(fù)降至5%和10%，年應(yīng)納稅所得300萬的企業(yè)稅負(fù)降低50%以上。一次性將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)由月銷售額3萬元提高到10萬元。

　　更加注重以鼓勵制造業(yè)研發(fā)創(chuàng)新為支撐點，提升產(chǎn)業(yè)鏈水平。推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，要把重點放在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級上。自主創(chuàng)新是推動高質(zhì)量發(fā)展、動能轉(zhuǎn)換的迫切要求和重要支撐。制造業(yè)是立國之本、強國之基。當(dāng)前我國制造業(yè)正處于轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵階段。在近幾年陸續(xù)出臺支持科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，今年又進(jìn)一步加大支持力度，重點降低制造業(yè)稅費負(fù)擔(dān)，有力地促進(jìn)了制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。比如，將制造業(yè)增值稅稅率降低3個點，試行增值稅留抵退稅制度，完善增值稅抵扣鏈條，將固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域，擴展投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍；等等。